企業(yè)向客戶開具銷售發(fā)票,通常需要設(shè)計哪些內(nèi)部控制

內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu),以下簡稱董事會)、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動.內(nèi)部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等.

1、職責分工控制,要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡、高效的原則,合理設(shè)置職能部門和工作崗位,明確各部門、各崗位的職責權(quán)限,形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制.

企業(yè)在確定職責分工過程中,應(yīng)當充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求.不相容職務(wù)通常包括:授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等.

2、授權(quán)控制,要求企業(yè)根據(jù)職責分工,明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任等內(nèi)容.企業(yè)內(nèi)部各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù).

3、審核批準控制,要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序,對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進行復(fù)核與審查,通過簽署意見并簽字或者蓋章,作出批準、不予批準或者其他處理的決定.

4、預(yù)算控制,要求企業(yè)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項目,建立預(yù)算標準,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進措施,確保預(yù)算的執(zhí)行.

5、財產(chǎn)保護控制,要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸和處置,采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施,確保財產(chǎn)的安全完整.

6、會計系統(tǒng)控制,要求企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本企業(yè)的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)信息披露的處理程序,規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序,建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,確保企業(yè)財務(wù)會計報告真實、準確、完整.

7、內(nèi)部報告控制,要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報告制度,明確相關(guān)信息的收集、分析、報告和處理程序,及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息,全面反映經(jīng)濟活動情況,增強內(nèi)部管理的時效性和針對性.

內(nèi)部報告方式通常包括:例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等.

8、經(jīng)濟活動分析控制,要求企業(yè)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、財務(wù)等方面的信息,利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法,定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,查找原因,并提出改進意見和應(yīng)對措施.

9、績效考評控制,要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標體系,對照預(yù)算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產(chǎn)目標等業(yè)績指標,對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價,兌現(xiàn)獎懲,強化對各部門和員工的激勵與約束.

10、信息技術(shù)控制,要求企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機信息技術(shù)應(yīng)用程度,建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程,提高業(yè)務(wù)處理效率,減少和消除人為操縱因素,同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證信息系統(tǒng)安全、有效運行.

11、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制,內(nèi)部控制被定義為一個流程,該流程由公司的首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)或類似人員設(shè)計并監(jiān)督其運行,并由公司董事會、管理層和其他相關(guān)人員實行;從而對財務(wù)報告的可靠性以及對外披露的財務(wù)報告的編制是否符合公認會計準則提供合理保證.這一流程包括如下政策和程序:

公司的相關(guān)記錄在合理的程度上正確和公允的反映了公司對交易的記錄和對資產(chǎn)的處置.

公司對相關(guān)交易的記錄能夠為公司按照公認會計準則準備財務(wù)報告提供合理的保證,以及公司的收入和支出都經(jīng)過了公司管理層和董事的授權(quán)批準.

能夠防止和及時發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的非法行為,這種行為包括對公司資產(chǎn)不合法的占有、利用和處置.

什么是內(nèi)部控制審核

內(nèi)部控制審核是注冊會計師接受委托,根據(jù)被審核單位管理層對特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核并發(fā)表審核意見的過程.內(nèi)部控制審核的實質(zhì)是一項專門鑒證業(yè)務(wù),其審核的范圍僅限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制,主要用于明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責任.

內(nèi)部控制有效性指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度,包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性.

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