差額征稅的賬務處理

根據財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規定,對于企業發生的某些業務(金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等)無法通過抵扣機制避免重復征稅的,應采用差額征稅方式計算交納增值稅.

1企業按規定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

按現行增值稅制度規定,企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的,發生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業務成本"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"主營業務成本"、"工程施工"等科目.

2企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

按現行增值稅制度規定,企業實際轉讓金融商品,月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額,借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;

如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.

交納增值稅時,應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

年末,"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.

什么是差額征稅?

差額征稅是根據財政部和國家稅務總局營改增試點政策的規定,對于企業發生的某些業務(比如金融商品轉讓、經紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業務、一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅方法提供建筑服務等)無法通過抵扣機制避免重復征稅的項目,采用直接扣減銷售額的計稅方法.

劃重點:跟一般計稅方法的區別是:一般計稅方法采用購進扣稅法,即通常意義上的銷項稅減進項稅額,而差額征稅不是稅減稅,而是銷售額減購入額,即額減額的概念.

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