預收款需要交稅嗎

一般來講,正常貨物銷售的預收款由于納稅義務尚未發(fā)生,而且也沒有開具發(fā)票,因此不需要繳納增值稅.

借:銀行存款  100萬元

貸:預收賬款-客戶 100萬元

但是請注意以下幾種特殊情況,預收款就要繳納增值稅:

情況一:

不動產(chǎn)租賃收取的租金,就要繳納增值稅.

政策:

根據(jù)財稅「2016」36號附件1第四十五條:(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.(財稅「2017」58號修改,建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發(fā)生時點).

情況二:

建安企業(yè)在經(jīng)營活動中收到預收款,需要預繳增值稅.

政策:

根據(jù)財稅[2017]58號文件《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》規(guī)定:

三、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%.

情況三:

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式預收的房款,需要預繳增值稅.

政策:

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第(八)項第9點規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

建筑企業(yè)收到預收款后是否要預征增值稅?

(一)根據(jù)財稅【2017】58號第三條:

納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅.

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%

(二)如果建筑企業(yè)是小規(guī)模納稅人,則按《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)執(zhí)行:

第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

第二條規(guī)定,適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.

第六條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款.

上文介紹預收款需要交稅嗎,通過上文我們也了解到了具體內容,不需要.因為預收貨款時,收入還沒有實現(xiàn).這是企業(yè)的一項負債.我們可以參考上文處理,以上就是全部內容了,需要注意的是我們應該了解相關操作,感謝你的閱讀,歡迎持續(xù)關注本官網(wǎng)資訊更新!