固定資產折舊的稅務如何處理

首先要明確的是,從稅務的角度看,稅法對固定資產的累計折舊是有規定的,與企業會計準則是有差異.如果企業計提的累計折舊金額超過稅法規定的金額,匯算清繳的時候,會做納稅調增.

建議處理方法:計提折舊按照稅法規定去做,匯算清繳的時候就免去納稅調整的麻煩.

1.折舊方法的選擇.

會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數總合法(加速折舊法).但《 企業所得稅法實施條例 》規定,固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.其他的加速折舊法,符合相關稅法規定,到稅局備案后,才能在稅前抵扣.

2.計算固定資產累計折舊的起止時間,這個應該很多會計人都懂的:企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

3.稅法對固定資產的最低折舊年限也有規定,摘錄如下:

(1)房屋、建筑物,為20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(5)電子設備,為3年.

固定資產的折舊年限應該遵循以上規定.

4.固定資產預殘值:因為殘值也會對固定資產累計折舊有影響,所以《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定,企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值. 固定資產的預計凈殘值一經確定,不得變更.

折舊提取依據和方法有哪些?

第一,納稅人的固定資產,應當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產,應當從停止使用的月份次月起,停止計提折舊.

第二,固定資產在計算折舊前,應當估計殘值,從固定資產原價中減除,殘值估計越多,對企業避稅越有利,但殘值必須控制在原值的5%以內;情況特殊的,企業可以報請主管稅務機關批準更多的殘值比例.

第三,固定資產的折舊方法和折舊年限,按照國稅局的有關規定執行,年限越短,折舊額越大,成本相對較大,資金回收快,計稅依據相對較小,對企業避稅來說相對有利.

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