小規(guī)模納稅人的車輛報廢分錄怎么做?

答：車輛報廢賬務(wù)怎么處理?

1、將賬面固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理(原值—累計折舊)

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、報廢發(fā)生的清理費支出：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

3、報廢取得的變賣收入、保險公司賠款等：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

【小規(guī)模納稅人的車輛報廢分錄的相關(guān)問題】：

小規(guī)模納稅人報廢汽車的增值稅如何處理?

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售自己使用過的屬于暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法征收增值稅。

然而，報廢汽車實際上并不屬于已使用過的固定資產(chǎn)。

因為，在將報廢汽車交售給回收企業(yè)前，應(yīng)先在車輛登記管理部門辦理報廢注銷手續(xù)，此時該車輛在性質(zhì)上已不屬于單位的固定資產(chǎn)。

另一方面，根據(jù)《報廢汽車回收管理辦法》，報廢汽車的收購價格，按照金屬含量折算，參照廢舊金屬市場價格計價。也就是說，從報廢汽車回收企業(yè)的角度看，收購報廢汽車是收購廢舊物資。

因此，該單位處置報廢汽車不能適用銷售已使用過的固定資產(chǎn)的簡易征收辦法，而應(yīng)該按其適用稅率或征收率繳納增值稅。

如果該單位是一般納稅人，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率17%繳納增值稅，如果是小規(guī)模納稅人，則應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。

對此通過上述內(nèi)容大家是否明白了小規(guī)模納稅人車輛報廢的會計分錄應(yīng)該怎么做了嗎?對此單位是一般納稅人的繳納增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，對此大家是否還有相關(guān)疑問呢?歡迎向會計學(xué)堂提問，本文到此結(jié)束。