固定資產處置如何繳納企業所得稅？

在企業所得稅處理上,如果固定資產的后續支出計入固定資產成本的話,則要通過固定資產折舊的形式進入成本費用,按規定在稅前扣除;如果計入當期損益的話,則固定資產的后續支出可以在發生當期直接進入成本費用稅前扣除.對于固定資產的后續支出,稅務上與會計處理上并不一致,而是存在一些差異.《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發〔2000〕084號)第三十一條規定,納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除.納稅人的固定資產改良支出,如有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊,可作為遞延費用,在不短于5年的期間內平均攤銷.符合下列條件之一的固定資產修理,應視為固定資產改良支出:(一)發生的修理支出達到固定資產原值20%以上;(二)經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長2年以上;(三)經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途.原內資企業所得稅法將固定資產后續支出分為固定資產修理支出和固定資產改良支出,前者可以在發生時直接稅前扣除,后者需要作為遞延費用在不短于5年期間內平均攤銷.

新企業所得稅法,將固定資產的后續支出分為費用化的一般修理支出和資本化的支出,其中資本化的支出又分為固定資產的改建支出和大修理支出.新稅法將不動產的資本化后續支出視為改建支出,將動產的資本化后續支出視為大修理支出,均作為長期待攤費用,按照規定攤銷準予稅前扣除.《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出,作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出.

固定資產屬于金融資產的范圍嗎?

固定資產不屬于金融資產.

金融資產是指一切代表未來收益或資產合法要求權的憑證,亦稱金融工具或證券.是指單位或個人擁有的以價值形態存在的資產,是一種索取實物資產的權利.

金融資產是一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現實價格和未來估價的金融工具的總稱.金融資產的最大特征是能夠在市場交易中為其所有者提供即期或遠期的貨幣收入流量.

金融資產通常指企業的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金(如:企業的外匯存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存入投資款等)應收賬款、應收票據、貸款、其他應收款、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等.

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