簡易計(jì)稅-分包扣除和抵減是什么意思?

用于簡易計(jì)稅,進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的.所以允許扣、 除分包款部分,以增值部分納稅,這里計(jì)算的直接是應(yīng)納的稅額.

簡易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除分包稅額會計(jì)處理

第一種情況,建筑企業(yè)按建造合同準(zhǔn)則,根據(jù)工程量計(jì)價(jià)單確認(rèn)分包成本.存在一個(gè)問題,按照合同約定計(jì)價(jià)方式計(jì)價(jià)涉及到增值稅問題,要么計(jì)量時(shí)未取得發(fā)票就不核算增值稅部分,直接根據(jù)不含稅價(jià)確認(rèn):

借:工程施工-合同成本-分包成本 100萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商 100萬

要么,根據(jù)合同約定計(jì)價(jià)方式和約定稅率,通過"應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"暫時(shí)核算,取得發(fā)票后再結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)科目.假設(shè)該項(xiàng)目分包也是簡易計(jì)稅:

借:工程施工-合同成本-分包成本 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-尚未取得發(fā)票 3萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商 103萬

還有一種可能,就是計(jì)量分包成本時(shí)按照含稅價(jià)格計(jì)量的:

借:工程施工-合同成本-分包成本 103萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商 103萬

雖然含稅計(jì)量分包款違背財(cái)稅2016年22號文有關(guān)未取得增值稅專用發(fā)票如何進(jìn)行會計(jì)處理的規(guī)定.但是簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得的都是增值稅普通發(fā)票,確認(rèn)分包成本時(shí)含增值稅,卻得分包發(fā)票時(shí)再沖減合同成本,將可差額扣除的分包稅額計(jì)入相應(yīng)的科目也是可以的.

不管以上哪一種方式,一旦收到分包發(fā)票差額扣除時(shí),都要將可扣除的分包稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減稅額"

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減稅額 3萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商 3萬

或

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減稅額 3萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-尚未取得發(fā)票 3萬

或

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減稅額 3萬

借:工程施工-合同成本-分包成本 -3萬

第二種情況,比較簡單,建筑企業(yè)未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則,按照收取的分包發(fā)票確認(rèn)分包成本,收取發(fā)票的當(dāng)期同時(shí)確認(rèn)分包成本和可以差額扣除的分包稅額:

借:工程施工-合同成本-分包成本 100萬

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅-分包抵減稅額 3萬

貸:應(yīng)付賬款-分包商 103萬

一般納稅人簡易計(jì)稅方法下怎么預(yù)繳和申報(bào)呢?

建筑服務(wù)發(fā)生地:

預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款)/(1+3%)*3%

向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào):

應(yīng)納稅款= (全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款)/(1+3%) *3%

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除.

上述憑證是指:

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票.

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票.

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.

納稅人跨市提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需提交以下資料:

(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;

(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件.

特別強(qiáng)調(diào):自2017年5月1日起,納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不再跨區(qū)域預(yù)繳稅款了.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"簡易計(jì)稅-分包扣除和抵減是什么意思?"這一問題的詳細(xì)回答.原則上,我們納稅人采取簡易計(jì)稅的方式,進(jìn)項(xiàng)稅可是不能進(jìn)行抵扣的.對于簡易計(jì)稅-分包扣除和抵減的含義理解,還是根據(jù)上述案例來操作,理解更透徹.