洗車公司如何開票預(yù)付卡

一、對于購買預(yù)付卡交易,53號公告規(guī)定,銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.這是因?yàn)槭劭ǚ诫m收款但實(shí)際未提供商品或服務(wù),不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生條件.售卡方未實(shí)際納稅,所以購卡方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,開具的發(fā)票只是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的"未發(fā)生銷售行為不征稅"項(xiàng)目,不得開具專用發(fā)票.

售卡方的會計處理為:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

購卡方的會計處理為:

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款

二、對于消費(fèi)者持卡向銷售方購買商品或服務(wù)的交易,購卡方取得預(yù)付卡時已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用,如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除.因此53號公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但不得開具增值稅發(fā)票,此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按未開票收入申報.

銷售方的會計處理為:

借:應(yīng)收賬款--預(yù)付卡

貸:主營業(yè)務(wù)收入--預(yù)付卡

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

這項(xiàng)規(guī)定也帶來兩個問題,一是持卡人與購卡人非同一人時,持卡人購買商品或服務(wù)如何入賬;二是售卡方與銷售方非同一人時,銷售方銷售商品或服務(wù)如何入賬.這兩個問題尚待明確.

三、銷售方與售卡方非同一納稅人的,銷售方向持卡人銷售商品或服務(wù)后,將憑持卡人的消費(fèi)記錄與售卡方辦理款項(xiàng)結(jié)算.因?yàn)閷?shí)際銷售時已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù),在結(jié)算款項(xiàng)時不能重復(fù)確認(rèn),因此53號公告規(guī)定,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明"收到預(yù)付卡結(jié)算款",不得開具增值稅專用發(fā)票.這種情況下開具的發(fā)票同樣是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的"未發(fā)生銷售行為不征稅"項(xiàng)目.

實(shí)際交易中,售卡方結(jié)算并支付給銷售方的款項(xiàng),有可能少于售卡時收到的款項(xiàng),其差額部分相當(dāng)于售卡方向銷售方提供了代理售卡或結(jié)算服務(wù).根據(jù)53號公告規(guī)定,售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)等收入,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅.此處并未對售卡方向銷售方開具發(fā)票作出限制,因此銷售方有權(quán)要求售卡方開具增值稅專用發(fā)票以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

結(jié)算銷售款項(xiàng)時售卡方的會計處理為:

借:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--結(jié)算服務(wù)/代理服務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款

銷售方的會計處理為:

借:銀行存款--預(yù)付卡結(jié)算款

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)收賬款--預(yù)付卡

購買預(yù)付卡如何賬務(wù)及涉稅處理?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公的規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."

另國家稅務(wù)總局公告規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票".

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票.

洗車公司如何開票預(yù)付卡?通過上文小編老師講解到相關(guān)資料可知,作為公司提前購買預(yù)付卡只能開具增值稅普通發(fā)票的,不可以直接開具增值稅專用發(fā)票.其次就是預(yù)付卡在納稅上需要等到實(shí)際消費(fèi)后才可以的,更多相關(guān)的內(nèi)容都在本網(wǎng)站上,有興趣的歡迎你們來這里免費(fèi)學(xué)習(xí).