在銀行買理財產(chǎn)品企業(yè)所得稅匯算

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額.其中包括轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益.

因而,企業(yè)購買各種理財產(chǎn)品如果獲得收益,構(gòu)成了"轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入"或"股息、紅利等權(quán)益性投資收益",產(chǎn)生的收益就應(yīng)該納入公司應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅.

有兩種情況可以免征企業(yè)所得稅:

(1)企業(yè)投資國債取得的利息收入

理論依據(jù):《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)說明,企業(yè)取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅.但需要注意的是,企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),其取得的收益(損失)和利息收入的處理方式不同,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅.

總結(jié):國債利息收入免征企業(yè)所得稅;國債轉(zhuǎn)讓,繳納企業(yè)所得稅.

2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益.

其中,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.

企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄:

1、應(yīng)補繳稅額的:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

2、繳納稅款時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3、調(diào)整未分配利潤:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

4、多繳稅額的:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

5、調(diào)整未分配利潤:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配未--分配利潤

公司在銀行購買的理財產(chǎn)品如何做賬?

公司購買銀行的理財產(chǎn)品,會導(dǎo)致可供出售金融資產(chǎn)增加,資產(chǎn)增加計入借方核算,同時會導(dǎo)致貨幣資金減少,資產(chǎn)減少計入貸方核算.

公司購買銀行的理財產(chǎn)品賬務(wù)處理是,

借:可供出售金融資產(chǎn),

貸:銀行存款.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于在銀行買理財產(chǎn)品企業(yè)所得稅匯算的詳細(xì)說明.如果我們的企業(yè)要在銀行購入理財產(chǎn)品的話,會生產(chǎn)相應(yīng)的收益,公司需要繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅.有兩種特殊情況是可以免征企業(yè)所得稅的,這里可以參考上文.