進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣分錄

一、計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

1、發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計提可加計抵減額:

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

貸:銀行存款

2、當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

二、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)加計抵減額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待抵減進(jìn)項(xiàng)加計額

三、優(yōu)惠到期如若還有進(jìn)項(xiàng)加計額抵減額結(jié)余的,可作以下分錄:

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待遞減進(jìn)項(xiàng)加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

加計抵減政策規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》相關(guān)規(guī)定可得:

自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計9%,抵減應(yīng)納稅額.

進(jìn)項(xiàng)加計扣除如何申報?

①郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)加計抵減的話:

加計抵減額只填寫附表四第二部分,主表不單獨(dú)體現(xiàn)(主表19欄在計算稅款時自動減去加計抵減額,也就是附表四第5列)~

其中,附表四第2列為當(dāng)期計提的加計抵減額(即附表二12行稅額*10%或15%,無論本期是否抵減均需填寫);5列填寫本期實(shí)際抵減額(本表第6行第4列與主表11-18行中的較小值,抵減不完會結(jié)轉(zhuǎn)到下期本表的第一列"期初余額").

如您本期有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,且轉(zhuǎn)出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)已計提過加計抵減額,則對應(yīng)的加計抵減調(diào)減額也要填寫在3列的""本期調(diào)減額;

②農(nóng)產(chǎn)品加計扣除:符合農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的業(yè)務(wù)需要將加計扣除部分手工填寫到附表二8a"稅額"欄次,2019年4月1日后開具的,計算公式如下:

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)(即:當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用金額×1%)注:上述公式核定征收扣除率的除外.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣分錄的具體說明.對于加計抵減政策的話,主要是適用于我們一般納稅人.如果做進(jìn)項(xiàng)稅加計抵扣的會計分錄,大家直接參考上述信息即可.這里我們還詳細(xì)介紹了一下進(jìn)項(xiàng)加計扣除的申報操作.