房地產(chǎn)預(yù)收賬款賬務(wù)處理如何做？

1、作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),會(huì)計(jì)收入和應(yīng)稅收入是不一樣的.

2、你不需要在會(huì)計(jì)上做特別處理,該掛預(yù)收還是掛預(yù)收,該轉(zhuǎn)收入還是轉(zhuǎn)收入,只是應(yīng)交稅金這科目是按實(shí)際應(yīng)該繳納的稅進(jìn)行計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn).

3、在稅務(wù)上,應(yīng)申報(bào)的金額=按稅務(wù)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納稅款,即(轉(zhuǎn)成收入部份+未轉(zhuǎn)收入但需要納稅的預(yù)收款)×稅率

已申報(bào)的金額=實(shí)際已經(jīng)繳納的部份,這你自己應(yīng)該很清楚

已開票入庫的金額=開發(fā)票部份,這你自己應(yīng)該很清楚

批準(zhǔn)減免金額=稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的文件上有

已輸退稅金額,這個(gè)不明白什么意思

結(jié)算應(yīng)補(bǔ)(退)金額=應(yīng)繳納數(shù)-以繳納稅

例一:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目,2016年5月18日,預(yù)售房屋一套,售價(jià)100萬元,同時(shí),收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元,該項(xiàng)目按簡易計(jì)稅方法計(jì)算,征收率5%.

會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬元,下同)

1.預(yù)收房款

(1)收到預(yù)售款時(shí)

借:銀行存款80

貸:預(yù)收賬款80

(2)預(yù)繳申報(bào)

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅(簡易預(yù)繳)2.29

貸:銀行存款2.29

該公司預(yù)繳的稅款2.29萬元應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行納稅申報(bào),營改增后,收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.只有開具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生.所以,無需在《增值稅納稅申報(bào)表》第1行"按適用稅率計(jì)稅銷售額"欄中填報(bào).僅在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行的第1列填寫80萬元,第2列填寫0,第3列填寫3%,第4列填寫2.29萬元,同時(shí),增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)對預(yù)繳的稅款進(jìn)行臺(tái)賬登記,第4行第2列填寫本月發(fā)生的應(yīng)在以后抵減的預(yù)繳增值稅額.

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