暫估入賬的固定資產(chǎn)折舊的問題處理：

我公司是一家大型水泥生產(chǎn)企業(yè)。我公司于2006年底投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，由于基建項(xiàng)目沒全部完工，也就未辦理竣工決算。請(qǐng)問：我們將固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值入賬并計(jì)提相關(guān)的折舊，這樣是否可行?

答：稅法上允許計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的條件是該固定資產(chǎn)投入使用，而不是已辦理竣工結(jié)算或其他條件。我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定了提取折舊的依據(jù)和方法：納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第二十二條明確，納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用可以扣除。第二十三條強(qiáng)調(diào)，固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：(一)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資;(二)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;(三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失;(四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司固定資產(chǎn)已實(shí)際投入使用的，可按暫估價(jià)值計(jì)提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除，待辦理竣工決算確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整處理。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南規(guī)定：(二)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

因此，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。剩下的折舊可按照實(shí)際成本依照規(guī)定計(jì)提折舊。

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