營(yíng)改增后人力資源外包的賬務(wù)處理案例解析

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

而根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題”規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

對(duì)于營(yíng)改增后人力資源外包的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)學(xué)堂為您總結(jié)了如下：

【案例解析】

某勞務(wù)派遣公司2017年5月份簽約兩個(gè)客戶(hù)，其中A客戶(hù)每月收取費(fèi)用50000元，支付給派遣員工的費(fèi)用46000元；B客戶(hù)每月收取費(fèi)用40000元，支付給派遣員工的費(fèi)用為38000元。

該勞務(wù)派遣公司對(duì)A客戶(hù)采用一般計(jì)稅方式，對(duì)B客戶(hù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，則，

會(huì)計(jì)處理如下：

針對(duì)A客戶(hù)的賬務(wù)處理如下（稅率為6%）：

借：應(yīng)收賬款 A客戶(hù) 50000.00

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一般計(jì)稅 47169.81

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2830.19

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 一般計(jì)稅 46000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資薪金等 46000.00

針對(duì)B客戶(hù)的會(huì)計(jì)處理如下（征收率為5%）：

借：應(yīng)收賬款 B客戶(hù) 40000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 簡(jiǎn)易計(jì)稅 38095.24

應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 1904.76

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 簡(jiǎn)易計(jì)稅 36190.48

應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅 1809.52

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資薪金等 38000.00

以上就是由會(huì)計(jì)學(xué)堂給您帶來(lái)的營(yíng)改增后人力資源外包的賬務(wù)處理，希望能夠給您提供幫助。同時(shí)，對(duì)于本文中營(yíng)改增后人力資源外包的賬務(wù)處理的案例，您可以多加閱讀，以便更好的掌握這一知識(shí)點(diǎn)。