票據貼現賬務處理

現在會計準則將應收票據貼現分為附追索權和不附追索權的票據貼現,兩者會計處理是不一致的(會計處理不分銀行承兌匯票或商業承兌匯票,操作完全一致):

1.不附追索權,相當于出售應收票據,到期承兌人不付款時,被貼現人無權要求企業歸還貼現款.

借:銀行存款

財務費用

貸:應收票據

2.附追索權,相當于利用票據進行抵押貸款,到期承兌人不付款時,被貼現人有權要求企業歸還貼現款.

a.貼現時:

借:銀行存款

貸:短期借款

b.到期承兌人無法償還票據款,被貼現人要求退回款項并支付相應利息時:

借:短期借款

財務費用

貸:銀行存款

c.如到期不退回時;

借:財務費用

短期借款

貸:應收票據

現將應收票據貼現的核算舉例說明如下.

【例】某工業公司將一張180天到期,年利率為8%的票據計10000元,向銀行申請貼現.該票據的出票日是6月1日,申請貼現日是8月30日,銀行年貼現率為9%,其計算及會計分錄如下.

1.計算

(1)票據到期值=票面額×(1+利率×票據時間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)貼現天數=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現時間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)貼現所得=票據到期值-貼現利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票據貼現所得-票面額=10166-10000=166(元)2.會計分錄

(1)8月30日貼現時:

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財務費用--利息 166

(2)11月28日票據到期,當出票人向銀行兌付票據和利息時,其會計分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應收票據 10000

(3)11月28日票據到期,如出票人未能按期支付票據的本金和利息,拖欠債務,則企業應承擔這筆或有負債,以銀行存款償付給貼現銀行.其會計分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應收款--××單位 400

貸:銀行存款 10400

同時將應收票據轉入"應收賬款"賬戶:

借:應收賬款--××單位 10000

貸:應收票據 10000

票據貼現賬務處理是怎樣呢？上面小編為大家介紹了會計分錄和例題，不知道的網友請看上文具體內容，更多精彩內容，敬請關注會計學堂的更新！