案例解析異地預(yù)繳的附加稅怎么做賬

答：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知：

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【案例解析】

例：A 省某市建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月在B省某縣提供建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）4662萬元，分別支付分包款1332萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為132萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。

1.在B省某縣的建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。當(dāng)期預(yù)繳稅款＝（4662－1332）÷（1＋11%）×2%＝60（萬元），在B省某縣繳納城建稅3萬元（60×5%），繳納教育費(fèi)附加1.8萬元（60×3%），繳納地方教育費(fèi)附加1.2萬元（60×2%）。

預(yù)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 600000

貸：銀行存款 600000

計(jì)提附加：

借：營業(yè)稅金及附加 60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

繳納附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 12000

貸：銀行存款 60000

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