案例解析公允價(jià)值變動(dòng)損益怎么計(jì)算金額？

答：1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記本科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記”投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負(fù)債”等科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

3、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等形成的公允價(jià)值變動(dòng)，按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

【案例解析】甲企業(yè)于2015年9月從A股市場(chǎng)購(gòu)入1萬(wàn)股乙上市公司股票，購(gòu)入價(jià)格為20元/股，支付交易費(fèi)用1000元，甲企業(yè)管理層意圖短期獲利，按照交易性金融資產(chǎn)核算。

甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：（單位：萬(wàn)元）

1.購(gòu)入時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 20

投資收益 0.1

貸：銀行存款 20.1

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。

交易性金融資產(chǎn)稅務(wù)上的計(jì)稅基礎(chǔ)為20.1萬(wàn)元，而會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。處理時(shí)納稅調(diào)增，在將來(lái)轉(zhuǎn)讓時(shí)可扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)增加。

對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算金額的辦法，本篇文章就為您介紹到這里，希望對(duì)您有所幫助。同時(shí)，如果您在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)中有什么疑問(wèn)可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)專(zhuān)家，會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)為您解答的。