進口料件轉內(nèi)銷免抵退的賬務處理

答：“免抵退”的一般稅會處理出口退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。對于“抵”的說明與處理，內(nèi)銷貨物（勞務、服務）對應的進項稅額可以抵扣內(nèi)銷的銷項稅額，出口貨物對應的進項稅額也可以抵扣內(nèi)銷的銷項稅額，所以在抵扣環(huán)節(jié)，不需要將企業(yè)全部進項稅在內(nèi)銷和出口業(yè)務之間進行匹配劃分，抵稅的實質就是計算內(nèi)銷應納增值稅的過程。

按照財政部、國家稅務總局財稅［2002］7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

對于進口料件轉內(nèi)銷免抵退的賬務處理，可做如下處理：

扣款時做帳

借：應交增值稅-待抵扣稅金 （增值稅）

營業(yè)費用-關稅 （關稅）

財務費用 （緩息）

貸：銀行存款

海關繳款書要進行認證比對，通過后記入當期進項

借：應交增值稅-進項

貸：應交增值稅-待抵扣稅金

進料加工企業(yè)免稅購進料件轉內(nèi)銷，補繳進口環(huán)節(jié)稅后，應當在免抵退系統(tǒng)沖減進口材料，退出免抵退稅計算。可以單獨設置一個材料科目（如“進料內(nèi)銷材料”），將其從原材料帳戶轉出，同時將關稅專入該材料成本

借：進料內(nèi)銷材料

貸：原材料

營業(yè)費用-關稅（這個科目應該換成“應交關稅”比較準確一點，扣繳關稅時也對應用借“應交關稅”吧）

然后，結轉時和材料一樣。

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