怎么編資產(chǎn)負債表和利潤表

答：一、資產(chǎn)負債表：

(一)根據(jù)總賬余額直接填列：應收股利，短期借款，應付票據(jù)。

(二)根據(jù)總賬余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“其他應收款”項目=其他應收款—計提壞賬準備“存貨”項目=在途物資+庫存商品+生產(chǎn)成本—存貨跌價準備“固定資產(chǎn)”項目=固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準備“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值準備

(三)根據(jù)明細賬余額分析填列應收賬款=(應收賬款+預收賬款)借方合計—壞賬準備(中關于應收賬款的部分)

預收賬款=(應收賬款+預收賬款)

貸方合計應付賬款=(應付賬款+預付賬款)

貸方合計預付賬款=(應付賬款+預付賬款)

借方合計待攤費用=待攤費用借方+預提費用借方+一年內(nèi)到期的長期待攤費用

預提費用=預提費用貸方+待攤費用貸方。

二、利潤表：

第一步：從營業(yè)收入出發(fā)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動損益和投資收益，計算得出營業(yè)利潤。

第二步：以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即可計算得出利潤總額。

第四步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算得出凈利潤。

如果利潤表的格式要求反映利潤分配情況，還要增加兩個步驟：

其一，以凈利潤加上前期未分配利潤等，計算得出可供分配的利潤;

其二，從可供分配的利潤中減去提取的法定盈余公積金、法定公益金并向投資者分配利潤后，得出未分配利潤。如果利潤表不反映利潤分配情況，可在利潤表之外單獨編制利潤分配表予以揭示。現(xiàn)行會計制度就是按照后一種方式來列示利潤分配情況的。

回答人的補充 2009-09-01 16:09

簡單點說吧：

第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，計算主營業(yè)務利潤;

第二步，以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用，計算出營業(yè)利潤;

第三步，以營業(yè)利潤為基礎，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額;

第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。

一、編制資產(chǎn)負債表的方法：

(一)資產(chǎn)負債表的平衡公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益

(二)資產(chǎn)負債表是根據(jù)總賬賬戶期末余額分析填列的。

(三)根據(jù)有關二級賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列。

1、資產(chǎn)類項目有：待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”二級賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應以負數(shù)填列。

2、負債類項目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金”(或 “法定公益金”)二級賬戶的期末貸方余額填列。

(四)根據(jù)同類的幾個總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列。

1、資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。

2、資產(chǎn)類的存貨項目，根據(jù)“材料采購”(或“在途材料”)、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、 “自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應予抵減)。

3、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。

4、所有者權益類的未分配利潤項目，在月(季)報中，根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額和“利潤分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列(如果采用表結法，則實現(xiàn)凈利潤額應根據(jù)損益類賬戶的期末余額計算確定);在年報中，則可根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補虧損，應以負數(shù)填列。

(五)根據(jù)總賬賬戶或明細賬戶的期末余額分析計算填列

1、資產(chǎn)類待攤費用項目和負債類預提費用項目，一般分別根據(jù)“待攤費用”賬戶期末借方余額和“預提費用”賬戶期末貸方余額填列。但 “預提費用”賬戶如有借方余額，應并人待攤費用項目。

2、資產(chǎn)類的應收賬款項目和負債類的預收賬款項目，分別根據(jù)“應收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方余額合計和“預收賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應分別并人預收賬款項目或應收賬款項目。應收賬款項目填列后，減去壞賬準備的差額，可據(jù)以填列應收賬款凈額項目。

3、資產(chǎn)類預付賬款項目和負債類應付賬款項目，分別根據(jù)“預付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的借方余額合計和“應付賬款”賬戶所屬有關明細賬戶的貸方余額合計填列。如前者有貸方余額或后者有借方余額，則應分別并入應付賬款項目或預付賬款項目。

4、資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目和長期投資項目，前者根據(jù)“長期投資——債券投資”賬戶所屬明細賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計算填列;后者根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。

5、負債類的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目和長期借款、應付債券、長期應付款、其他長期負債等項目，前者根據(jù)“長期借款”等各個長期負債賬戶所屬明細賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計算填列;后者(長期借款等項目)根據(jù)“長期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項負債的差額填列。

二、損益表的編制方法

(一)損益表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：

(1)構成主營業(yè)務利潤的各項要素。從主營業(yè)務收入出發(fā)，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加后得出主營業(yè)務利潤。

(2)構成營業(yè)利潤的各項要素。在主營業(yè)務利潤的基礎上，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用后得出。

(3)構成利潤總額的各項要素。在營業(yè)利潤的基礎上，加上投資收益(虧損以“-”表示)、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后得出。

(4)構成凈利潤的各項要素。在利潤總額的基礎上，減去所得稅費用后得出。

(二)損益表的編制方法

1、“本月數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：

(1)“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(2)“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。

(3)“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

(4)“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等支出后的凈額。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(5)“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(6)“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(7)“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

(8)“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失，以“-”號填列。

(9)“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。

(10)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

(11)“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。

(12)“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

(13)“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。

2、“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

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