暫時性差異的賬務(wù)處理怎么做？

答：按照新所得稅準(zhǔn)則，暫時性差異對未來所得稅的影響應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”科目核算；

并分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)欄和負(fù)債欄。

應(yīng)納稅時間性差異一定是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)納稅暫時性差異包含應(yīng)納稅時間性差異，應(yīng)納稅暫時性差異的范圍要大于應(yīng)納稅時間性差異的范圍。可抵減時間性差異一定是可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異包含可抵減時間性差異，可抵扣暫時性差異的范圍要大于可抵減時間性差異的范圍。

所有的時間性差異都將產(chǎn)生暫時性差異，暫時性差異涵蓋了所有的時間性差異。

.資產(chǎn)被重估并調(diào)整了賬面金額，但計稅時不作對應(yīng)調(diào)整，這時候不產(chǎn)生時間性差異但卻產(chǎn)生暫時性差異。

暫時性差異則側(cè)重于從資產(chǎn)和負(fù)債的角度分析某個時點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其列示在財務(wù)報表上的賬面價值之間的差異。時間性差異僅影響所得稅費(fèi)用，而暫時性差異不僅會影響所得稅費(fèi)用，還可能影響所有者權(quán)益或商譽(yù)。

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

【暫時性差異的相關(guān)問題】：

暫時性差異是什么？

答：資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。以后年度當(dāng)會計報表上列示的資產(chǎn)收回或者列示的負(fù)債償還時，該差異會產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。

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