案例一：

　　在對某房地產開發企業開展日常檢查時發現，該企業的差旅費支出數額巨大、票據繁多復雜，出差目的地分布范圍較為分散。此外，該企業在某公司辦理了大量的消費卡，定期給員工發放。經核實，該房地產開發企業的開發范圍僅限于本市及周邊部分地區，與其他地區基本無業務往來，所報銷的各類票據大部分并非實際發生而是以報銷代工資發放且未繳納稅款。

　　案例二：

　　在對某投資公司日常檢查時，通過查看該企業銀行對賬單發現，該企業員工數量不多，但對員工的劃款金額較大，且個人所得稅繳納金額很少。經核實，該企業采取了多種隱匿收入的方式少繳了個人所得稅。

　　案例三：

　　在對某公司日常檢查時發現，該企業多次發放季度獎、兌現獎、半年獎及全年獎等不同類型的獎金，但繳納個人所得稅卻較少。經核實，該企業多次采取了年終一次性獎金的方式進行個人所得稅申報。

案例分析

　　上述三起案例都涉及企業在進行個人所得稅申報時存在的問題。案例一中企業通過虛假報銷、發放消費卡隱匿收入；案例二中企業通過分稅目申報、錯誤稅目申報減少稅款繳納；案例三中企業通過多次使用年終一次性獎金的繳納方式減少稅款。這三種情形均不符合稅收相關法律法規，企業在進行個人所得稅納稅申報時應避免此類現象。

　　通州區地稅局通過對企業申報繳納個人所得稅情況做了整體分析，發現企業向員工發放工資薪金、申報繳納個人所得稅存在不少問題，具體包括以下幾類：

　　1、不計收入問題

　　因不計收入問題導致未按規定履行個人所得稅代扣代繳義務，較常見于各類機關事業單位。比如：學校，由輔導、加課、考試等事項而形成的補助；醫院，由手術、病房、門診等形成的補助；企業，由通信、餐費、業務洽談等稅法允許扣除范圍外的相關補助。

  　 2、通過報銷費用方式沖抵收入問題　

　　部分企業員工通過超市、商場等購物發票、小票等憑據報銷費用，沖抵工資薪金收入；或通過燃油費、停車費、過路過橋費、辦公電話通訊費等辦公類費用的報銷沖抵工資薪金收入。

　　3、公司雇員分稅目繳納個人所得稅問題

　　部分企業通過混淆員工與外來用工的關系從而混淆稅目，即將同一員工的工資薪金分為工資薪金與勞務報酬分別繳稅，降低個人所得稅應納稅額。

　　以個人采購購物卡在企業列支的方式代替部分工資發放的問題該類方式與通過報銷費用發放工資有相似之處，企業在商場超市等場所辦理完購物卡后，開具發票時一般都會將發票開為辦公用品等易耗品的品目，給后期核實帶來很大難度。另外，以物品代替工薪更為難以區分與核實。

　　4、分解一次性的高收入多月多次申報問題

　　對于應一次性發放的補發工資，有個別單位為了降低稅負而分解至多月多次發放，降低了適用稅率。

　　同一年度內多次使用全年一次性獎金的處理方式繳納稅款問題部分企業為了使雇員在獲取工薪較多的月份少繳稅款，會人為變通使用稅收政策，多次使用此方式計算稅款，從而達到少繳稅款的目的。根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發﹝2005﹞9號）文件的規定，在一個納稅年度內，全年一次性獎金的計算方法只能使用一次。

　　5、通過虛假的雇員信息向真實雇員發放工資問題

　　部分納稅人在咨詢開具完稅證明或自助查詢申報情況的問題時，系統中會出現很多的扣繳單位申報記錄及扣繳稅款記錄，所記錄人員并未在該單位任職受雇。出現這種狀況有以下可能性：一是扣繳單位未刪除離職人員名單；二是對非法獲取的人員信息進行虛假申報，在多列企業所得稅費用的同時，將虛假申報的工薪數額用于對其他雇員的工薪發放上。

案例啟示

　　從納稅人角度而言，企業作為扣繳義務人應正確履行納稅義務，強化責任意識，加強對個人所得稅相關政策的學習，避免存在上述問題。從稅務機關而言，應建立嚴密科學的征管機制，著重強化征管重要環節的制度建設，優化稅收環境，提高服務質量。具體可從以下方面著手：首先，加強稅法宣傳，明確納稅人的法律責任；其次，加強與銀行、社保、財政等部門的協作，形成協稅護稅工作機制；最后，加強企業源泉支付、財政統發統扣的數據掌握，做好企業涉稅風險應對工作。