購買理財(cái)產(chǎn)品賬務(wù)處理

答：一、企業(yè)投資銀行理財(cái)產(chǎn)品的會計(jì)處理現(xiàn)狀

企業(yè)購買的銀行理財(cái)產(chǎn)品分別被不同企業(yè)記入“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“其他應(yīng)收款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。

1. 在“銀行存款”科目下開設(shè)二級明細(xì)科目核算，或者通過“其他貨幣資金”賬戶核算，所得收益沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或者計(jì)入“投資收益”。

(1)會計(jì)處理。企業(yè)把銀行理財(cái)產(chǎn)品和定期存款作為一類，采用了相同的會計(jì)處理。這類企業(yè)投資的主要是銀行短期理財(cái)產(chǎn)品。購買產(chǎn)品時：借：銀行存款——定存 (銀行理財(cái))/其他貨幣資金;貸：銀行存款——公司賬戶。

收回時，再做相反分錄，所得收益記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”或“投資收益”賬戶。

(2)財(cái)務(wù)影響。銀行理財(cái)產(chǎn)品直接列作貨幣資金類，使用者難以從報(bào)表中看出企業(yè)購買了銀行理財(cái)產(chǎn)品，并了解其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些不能提前贖回的銀行理財(cái)產(chǎn)品，在使用時是受到限制的。

2. 記入 “交易性金融資產(chǎn)”賬戶，所得收益記入“投資收益”賬戶。

會計(jì)處理：企業(yè)認(rèn)為閑置不用的資金用于銀行理財(cái)產(chǎn)品的目的是獲取利息收入，短期買進(jìn)賣出，符合“交易性金融資產(chǎn)”的部分特征。所有銀行理財(cái)產(chǎn)品都通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，持有期間的利息通過“投資收益”科目核算;收回時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。由于期限短和大部分銀行理財(cái)產(chǎn)品沒有公開的公允價(jià)值，所以持有期間不考慮“公允價(jià)值變動”。

財(cái)務(wù)影響：銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益有固定收益和浮動收益之分，期限從幾天到幾年不等，有可提前贖回的和不可提取贖回的產(chǎn)品，全部計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”核算，不能全面反映出銀行理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，并且在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時，將會全部作為流動資產(chǎn)類，影響企業(yè)流動比率等短期償債能力指標(biāo)。

3. 保本保收益類理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入“持有至到期投資”，保本浮動收益和不保本浮動收益類理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”。

(1)會計(jì)處理。對于保本、收益固定且持有期內(nèi)不可收回和轉(zhuǎn)讓的理財(cái)產(chǎn)品，管理層的持有意圖通常比較明確，符合“持有至到期投資”部分企業(yè)作為該類金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。期末期限短于一年的在報(bào)表中列作“其他流動資產(chǎn)”。

對于保本浮動收益或者不保本浮動收益產(chǎn)品，由于其收益不固定，部分企業(yè)作為“可供出售金融資產(chǎn)”。部分企業(yè)對于可提前贖回且管理層不打算持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品作為“交易性金融資產(chǎn)”核算。如果期限小于一年，則期末在財(cái)務(wù)報(bào)表中以流動資產(chǎn)列示。

(2)財(cái)務(wù)影響。持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中都列作長期資產(chǎn)，理財(cái)產(chǎn)品作為這兩類來核算，將影響企業(yè)的短期償債能力指標(biāo)的計(jì)算。另外，可供出售金融資產(chǎn)需以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積，而且還有許多理財(cái)產(chǎn)品無法取得公允價(jià)值，會影響當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。由于浮動收益理財(cái)產(chǎn)品合同上是預(yù)期收益率，當(dāng)期的實(shí)際收益率難以得知，難以計(jì)提當(dāng)期的利息收益。

4. 通過“其他流動資產(chǎn)”賬戶核算。一些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)購買的理財(cái)產(chǎn)品一般期限很短，并且大多是保本的，無論歸屬哪種類別，公允價(jià)值和攤余成本之間不會有重大差異，因此直接設(shè)置“其他流動資產(chǎn)”賬戶，平時以成本計(jì)量，到期收回投資時確認(rèn)投資收益。

應(yīng)當(dāng)指出的是，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中把理財(cái)產(chǎn)品列為“其他流動資產(chǎn)”，則在一定程度上會影響企業(yè)償債能力指標(biāo)的計(jì)算，并且信息使用者難以從報(bào)表中直接看出企業(yè)的理財(cái)產(chǎn)品投資。

5. 列入“貸款和應(yīng)收賬款類”，通過“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

某些保本保收益類理財(cái)產(chǎn)品由于公允價(jià)值難以取得，不符合交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的部分規(guī)定，所以列入第四類“貸款和應(yīng)收賬款”類，通過“其他應(yīng)收款”進(jìn)行核算。

筆者認(rèn)為，銀行理財(cái)產(chǎn)品計(jì)入“其他應(yīng)收款”不太合適，因?yàn)檫@樣做對企業(yè)的流動比率、壞賬比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的正確計(jì)算有影響，投資者無法從報(bào)表中得知理財(cái)產(chǎn)品投資的實(shí)際情況。

6. 互聯(lián)網(wǎng)金融的余額寶等理財(cái)產(chǎn)品記入“其他貨幣資金”。

從2013年起，隨著金融機(jī)構(gòu)各類理財(cái)“寶寶”產(chǎn)品走紅，企業(yè)購買互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品越來越多。由于“余額寶”等互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品具有隨時買、隨時可以退出和轉(zhuǎn)賬的特征，企業(yè)對于該類理財(cái)產(chǎn)品一般計(jì)入“其他貨幣資金”，還有企業(yè)在銀行存款下開設(shè)二級科目核算。

“余額寶”等互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品屬于理財(cái)產(chǎn)品，不僅有收益上的風(fēng)險(xiǎn)，也有安全上的風(fēng)險(xiǎn)。記入“銀行存款”或“其他貨幣資金”賬戶核算，無法體現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品投資和風(fēng)險(xiǎn)。

好了，購買理財(cái)產(chǎn)品賬務(wù)處理內(nèi)容，小編已經(jīng)給大家介紹完了，如果你們對其他的會計(jì)內(nèi)容還有其它疑問，歡迎向我們的老會計(jì)答疑咨詢，我們將會盡力為你解決問題!