企業(yè)收到解約函違約金如何做賬

答：企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟賠償。在經(jīng)濟活動中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。

1、收取違約金的稅務(wù)處理

賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務(wù)方向購買方或接受勞務(wù)方收取的違約金，一般會被認定為價外費用。

例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司未按約定付款。50天后，A支付貨款100萬元，并按合同約定，向B公司支付違約金3萬元。此違約金為正向違約金。

根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價外費用”時，應(yīng)同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。

2、違約金的會計處理

企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計準則要求，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。

上述案例中，B公司收取正向違約金3萬元，應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價外稅，B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬元)。

B公司收取違約金3萬元，會計處理為：

借：銀行存款 30000

貸：營業(yè)外收入 25641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4358.97。

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