打卡每一天，加油！四月二十六日。

進(jìn)口卷煙的消費稅計算要做兩次組價，第一次按標(biāo)準(zhǔn)條組價判斷類別確定稅率，第二次成批組價計算納稅。


先計算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙是甲類還是乙類，從而確定適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價。


組成計稅價格（每標(biāo)準(zhǔn)條）=（360+360×50%+0.6×5）÷（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，屬于甲類卷煙，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價并計算該公司應(yīng)繳納消費稅=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬元）。

（1）抵免限額=100×25%=25(萬元）；
（2）境外實繳=20(萬元)；


（3）境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)。

勤奮是智慧的結(jié)晶，成就是汗水的結(jié)晶。——愛迪生

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法，選項D正確。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)。實行免抵退稅辦法。選項C、E正確。