內(nèi)部控制要素包括哪些

內(nèi)部控制要素是構(gòu)成內(nèi)部控制模式的各個(gè)方面.在會(huì)計(jì)學(xué)特別是審計(jì)學(xué)中,一般將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三項(xiàng)結(jié)構(gòu)要素,或者將會(huì)計(jì)制度并入控制程序中,分為控制環(huán)境和控制程序.

內(nèi)部控制的五要素:

(一)內(nèi)部環(huán)境.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等.

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略.

(三)控制活動(dòng).控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi).

(四)信息與溝通.信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通.

(五)內(nèi)部監(jiān)督.內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn).

內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱.

內(nèi)部控制有何重要作用?

(1)解決會(huì)計(jì)信息失真、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求.當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重,它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行,而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展.失真現(xiàn)象的背后,體現(xiàn)出在日常工作中,單位的各項(xiàng)制度有章不循或無章可循,各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清,相互牽制不到位.財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性,缺少事前控制制度,多為事后補(bǔ)救措施等問題.當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問題上,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需.

(2)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,強(qiáng)化內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求.內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用.

(3)統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具.現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功,離不開生產(chǎn)、營(yíng)銷、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門的通力合作,各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng),但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系,并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督.內(nèi)部控制正是基于這一點(diǎn),利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的.

(4)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序,通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制,以防范投資風(fēng)險(xiǎn).

以上詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制要素包括哪些,也介紹了內(nèi)部控制有何重要作用.通過本文的介紹,我們可以了解到,內(nèi)部控制要素主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等等.內(nèi)部控制的作用主要有解決會(huì)計(jì)信息失真,保存國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求等等.