以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目包括:應(yīng)收賬款、債權(quán)投資、貸款等.

一、金融資產(chǎn)分類(lèi)

金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn):

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo).

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付.

二、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法

實(shí)際利率法,是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法.

具體賬務(wù)處理,以債權(quán)投資為例:

1.取得

借:債權(quán)投資--成本(面值)

應(yīng)收利息/債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息

貸:銀行存款

債權(quán)投資--利息調(diào)整(可借可貸)

2.持有期間

(1)按實(shí)際利率法確認(rèn)利息

借:應(yīng)收利息/債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息【面值×票面利率】

債權(quán)投資--利息調(diào)整

貸:投資收益【期初賬面余額(攤余成本)×實(shí)際利率(經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率)】

借:銀行存款

貸:應(yīng)收利息

(2)減值

借:信用減值損失

貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

3.中途處置

借:銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸:債權(quán)投資--成本

--利息調(diào)整(可借可貸,剩余部分)

--應(yīng)計(jì)利息

投資收益(可借可貸)

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有哪些?

攤余成本是指用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果.

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn).

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷(xiāo)額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值.

攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值,它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目如何入賬?綜合以上內(nèi)容所述,大家應(yīng)該都知道在金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目處理上采用攤余成本法計(jì)量,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄在上文提及到的會(huì)計(jì)知識(shí)應(yīng)該都是有所提及的,在這里就不再一一累述.同時(shí),關(guān)于金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目的處理需要考慮到具體的條件,這些條件在上文都有提及的,如果你們對(duì)此方面的會(huì)計(jì)知識(shí)還有什么其他的問(wèn)題,都是可以來(lái)本網(wǎng)站上免費(fèi)搜索學(xué)習(xí).