小規模納稅人5%稅率適用情形

小規模納稅人適用的5%稅率主要適用于以下幾種情形:

1、銷售不動產:小規模納稅人銷售其取得的不動產,無論是自建的還是購買的,都應按照5%的稅率計算增值稅.

2、不動產租賃服務:小規模納稅人出租其取得的不動產(不包括個人出租住房)時,應按照5%的稅率計算增值稅.

3、不動產租賃服務:房地產開發企業中的小規模納稅人出租自行開發的房地產項目,也應按照5%的稅率計算增值稅.

4、不動產經營租賃服務:小規模納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,應按照5%的稅率計算增值稅.

5、收取通行費:小規模納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,選擇適用簡易計稅方法時,應按照5%的稅率計算增值稅.

6、轉讓土地使用權:小規模納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,如果選擇適用簡易計稅方法,應以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

7、勞務派遣服務:小規模納稅人提供勞務派遣服務,如果選擇差額納稅,應以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

8、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣:小規模納稅人中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣,按實物征收增值稅時,也應按照5%的稅率計算增值稅.

小規模納稅人標準是什么?

1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人.年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的."以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主"是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上.

2、對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.

3、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅.

4、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅.

法律依據:《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條,條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為:(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的.本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上.

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