簡(jiǎn)易計(jì)稅固定資產(chǎn)調(diào)用一般計(jì)稅項(xiàng)目使用的會(huì)計(jì)處理

各位朋友如果你們公司是營(yíng)改增之前成立的，那么你們就應(yīng)該收藏這篇文章了，因?yàn)槟銈兛赡軙?huì)遇到前期不可抵扣的固定資產(chǎn)，后期改變用途后用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的情況，那么取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

如果是歸類為不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在改變用途的次月可抵扣60%，剩余40%在改變用途后次月起第13個(gè)月抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅并不是以取得固定資產(chǎn)時(shí)的發(fā)票稅額為準(zhǔn)，而是根據(jù)凈值計(jì)算。如果這么說比較抽象，那么我們就一個(gè)“栗子”。

案例：某建筑施工企業(yè)于2016年7月購(gòu)買了一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)款100萬(wàn)，稅額11萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)111萬(wàn)。假設(shè)該不動(dòng)產(chǎn)使用年限10年，殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。由于當(dāng)時(shí)還未全面營(yíng)改增，該建筑企業(yè)將購(gòu)買該不動(dòng)產(chǎn)在營(yíng)改增后也一直用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，取得11萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后全部轉(zhuǎn)出了。2017年5月底用于營(yíng)改增后采用一般計(jì)稅項(xiàng)目，請(qǐng)問該不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

案例分析：首先要計(jì)算一下截至改變?cè)略摬粍?dòng)產(chǎn)還有多少凈值，111萬(wàn)按10年折舊，每年折舊額為11.1萬(wàn)，從2016年7月至2017年5月，一共折舊10個(gè)月，折舊額為11.1/12*10=9.3萬(wàn)元。

凈值=111萬(wàn)-9.3萬(wàn)=101.7萬(wàn)元

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=101.7/1.11*11%=10.08萬(wàn)

改變用途的次月抵扣60%=10.08*60%=6.05萬(wàn)，40%為4.03萬(wàn)

2017年6月賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   6.05萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           4.03萬(wàn)

貸：固定資產(chǎn)                         10.08萬(wàn)

2018年7年賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   4.03萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           4.03萬(wàn)

簡(jiǎn)易計(jì)稅固定資產(chǎn)調(diào)用一般計(jì)稅項(xiàng)目使用的會(huì)計(jì)處理，我們已經(jīng)給各位介紹完內(nèi)容了，希望大家讀完文章后有幫助!如果你們還有其它疑問想咨詢我們，歡迎咨詢我們的老會(huì)計(jì)答疑!