個人所得稅匯算清繳補退稅情形

一、預繳稅款高于應納稅款

中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得適用稅率的，導致預繳稅款多于實際應納稅款。

繳稅款時，未享受或未足額享受稅收優惠，造成稅款多繳。

上年度符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除，導致稅款多繳。

二、全年收入額不足6萬且預繳稅款

上年度綜合所得全年收入額不足6萬，但平時預繳了個人所得稅，這種情況下會在匯算清繳時進行退稅。

三、其他退稅情形

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金，若已多繳則應退稅。

因工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款，經核實后會進行退稅。

征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅。

匯算清繳是什么？

匯算清繳是指稅務局為了保證稅款及時、均衡入庫，在年度終了后，以納稅人的全年應稅收入額為計征依據，根據稅法規定的稅率計算征稅的一項稅款匯總結算清繳工作。在實際工作中，匯算清繳一般實行采取分月、分季預繳稅款、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。

根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、賬目清楚，成本資料、收入憑證、費用憑證齊全，核算規范，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查賬征收的企業，均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內結清應補繳的稅款。

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