進項稅額轉出的賬務處理分錄

一、用于非應稅項目(如集體福利、個人消費)

企業將購進的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個人消費時，已抵扣的進項稅額需轉出：

分錄：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料/庫存商品等

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

二、購進貨物發生非正常損失

因管理不善導致貨物被盜、丟失、霉爛變質等非正常損失，進項稅額需轉出：

分錄：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料/庫存商品等

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

經批準后結轉損失：

借：管理費用(或營業外支出等)

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

三、出口貨物不得免征和抵扣稅額

實行“免抵退”辦法的企業，出口貨物不符合退稅條件的部分，需做進項稅額轉出：

分錄：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

四、紅字專用發票對應的進項稅額轉出

因銷售退回等情形，取得紅字增值稅專用發票時，需沖銷已抵扣的進項稅額：

分錄：

借：應付賬款等

貸：原材料/庫存商品等

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

進項稅額轉出是什么？

進項稅額轉出是記錄企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失及其他原因時，不應從銷項稅額中抵扣，而應按規定轉出的進項稅額。

根據規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況包括：購進固定資產；用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務；用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務；用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

發生上述情況，但企業購進貨物或應稅勞務已發生抵扣進項稅額的，則應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

進項稅額轉出的賬務處理分錄如何入賬？整體上來說，相信你們讀完上文之后應該都一定程度上的認知，上文提及到的各種情形下進項稅額轉出處理，學員們在后期遇到的時候可以參考上文處理方式來執行。但是，有些時候企業當期進項稅額多余的部分也可以不用處理，直接留到下一期繼續抵扣的。如果你們對此內容有什么疑問的，都是可以來本網站上免費咨詢和學習。