未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)所得稅處理

1、股東為個(gè)人且為居民納稅人

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人股東征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）規(guī)定：

股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。所以股東為個(gè)人且為居民納稅人時(shí)，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本要按上述規(guī)定對(duì)個(gè)人股東征稅。

2、其他情況：若股東為企業(yè)等情況，稅務(wù)處理會(huì)依據(jù)相關(guān)企業(yè)所得稅等法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，與個(gè)人股東情況不同，企業(yè)用未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本涉及的企業(yè)所得稅處理，需考慮企業(yè)間的股權(quán)關(guān)系、稅收優(yōu)惠政策等因素，例如符合條件的企業(yè)間權(quán)益性投資收益可能免稅等。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的涉稅問(wèn)題有哪些？

（1）企業(yè)所得稅

據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)股東如果為法人，應(yīng)當(dāng)按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，而法人股東從被投資的居民企業(yè)分得的利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅。在未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的情況下，法人股東免征企業(yè)所得稅。

（2）個(gè)人所得稅

據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)股東如果是自然人，應(yīng)當(dāng)按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，意思是個(gè)人股東應(yīng)在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本前，先繳納20%的個(gè)人所得稅。但是從2016年起，中小型高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)于自然股東繳納個(gè)人所得稅確有困難的情況，可以向主管稅務(wù)部門(mén)備案后，分期繳納個(gè)稅。

未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)所得稅處理怎么做？以上內(nèi)容就是小編老師針對(duì)性的闡述，相信你們應(yīng)該知曉企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本和所得稅之間的關(guān)系，這一點(diǎn)學(xué)員們應(yīng)該都是可以認(rèn)可的。同時(shí)，關(guān)于繳納個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅，這個(gè)則是需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)定的，不管何種納稅只要在處理的過(guò)程有什么不懂的問(wèn)題，小編老師歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上找會(huì)計(jì)老師提問(wèn)，會(huì)有專(zhuān)業(yè)老師給你們解答的。