非貨幣性資產(chǎn)交換的稅費(fèi)處理

非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)計(jì)量模式（公允價(jià)值或賬面價(jià)值）影響稅務(wù)處理邏輯。

1、公允價(jià)值計(jì)量模式：

例如甲公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，會(huì)計(jì)確認(rèn)投資收益10萬元（公允價(jià)值640萬元與賬面價(jià)值630萬元的差額）。

稅務(wù)處理需將會(huì)計(jì)收益與視同銷售利潤(rùn)（650萬收入-679萬成本）的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、賬面價(jià)值計(jì)量模式：

當(dāng)公允價(jià)值無法可靠計(jì)量時(shí)，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)換入資產(chǎn)入賬金額。

例如甲公司以賬面價(jià)值45萬元的專利權(quán)換入乙公司公允價(jià)值50萬元的疫苗專利權(quán)，稅務(wù)上仍需按50萬元確認(rèn)視同銷售收入，導(dǎo)致稅會(huì)差異需調(diào)整。

非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)按照處置資產(chǎn)相同的處理，換入資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬。

借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(公允價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

資產(chǎn)處置損益(換出固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，或借方)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款等

2、以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)量

借：庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等(倒擠)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存商品/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款等

非貨幣性資產(chǎn)交換的稅費(fèi)處理怎么做？整體上來說，通過上文學(xué)習(xí)小編老師認(rèn)為學(xué)員們?cè)诤笃诙悇?wù)工作中關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的兩種方式處理應(yīng)該都是掌握的，這一點(diǎn)就不再過多闡述的；但是通常情況下，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的稅務(wù)處理以及申報(bào)方面的知識(shí)還有很多，學(xué)員們應(yīng)該積極的掌握更多與之相關(guān)的財(cái)務(wù)課程知識(shí)，才能在后期的稅務(wù)工作從容應(yīng)對(duì)，有什么想要學(xué)習(xí)的知識(shí)要點(diǎn)可以來找老師咨詢。