建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率與會(huì)計(jì)處理

2017-12-25 14:49 來源：網(wǎng)友分享

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建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率為多少呢，稅務(wù)局對(duì)此做出了怎樣的說明，同時(shí)，關(guān)于建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理您知道如何操作嗎？

建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅稅率與會(huì)計(jì)處理

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：

（一）建筑服務(wù)適用稅率為11%；

（二）小規(guī)模納稅人，以及部分建筑服務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法的一般納稅人，征收率為3%。

二、《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定解讀》三、關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的時(shí)點(diǎn)，規(guī)定：企業(yè)提供建筑服務(wù)，在向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目，待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。

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