一般納稅人的工程掛靠賬務(wù)處理如何做？

答：進(jìn)入增值稅時代以后，主要的問題就是“核算”與“發(fā)票”。

首先，一般納稅人應(yīng)該進(jìn)行完備而規(guī)范的會計核算，小規(guī)模納稅人就無所謂了，核定征收的路一直在那兒。

其次，營改增后，工程款必須要價稅分流，這就涉及到雙方對掛靠費(fèi)的約定，從工程造價到報價系統(tǒng)，都要進(jìn)行調(diào)整。（這實(shí)際上才是建筑業(yè)、房地產(chǎn)營改增的最大難點(diǎn)。）簡單起見，前述案例我假定，1，000萬元的工程總造價和80萬元的掛靠費(fèi)以及成本開支，都是含稅價。一旦價稅分離，相當(dāng)于工程被降了價，建筑公司和施工隊(duì)的利潤都會下降。

其三，材料、運(yùn)輸、租賃等的增值稅專用發(fā)票，必須開給建筑公司。由于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的苛刻規(guī)定，支付上述材料、運(yùn)輸、租賃等款項(xiàng)必須由建筑公司對公賬戶支付。不然，進(jìn)項(xiàng)抵扣可能會有麻煩。這就要求掛靠經(jīng)營雙方必須對成本構(gòu)成達(dá)成一致，否則掛靠費(fèi)無法準(zhǔn)確確定。

也就是說，資金流上，建筑公司不能再扣下掛靠費(fèi)后將工程款全部打給施工隊(duì)，其中有進(jìn)項(xiàng)的支出，要直接付款給開票方。

如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅，含稅銷售額，支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，其處理如下：

（1）確認(rèn)收入時會計處理

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

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