營改增建筑企業(yè)地稅預繳的稅款能抵減嗎?

答:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.未抵減完的預繳稅款可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減;

抵減時間不同,建筑服務因預繳與納稅申報系同一期間,故預繳可以在當期應納稅額中抵減;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),預繳與納稅義務時間不同,故只能在規(guī)定的納稅義務時間內(nèi)抵減.

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳的目有什么不同?

答:建筑企業(yè)是為了空間上的平衡(即平衡住所地、建筑服務發(fā)生地稅負);

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是時間上的平衡,保證開發(fā)期稅款均衡入庫,避免在項目開發(fā)期稅負不均;

預繳地不同:建筑企業(yè)明確預繳地在建筑服務發(fā)生地;

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為主管國稅機關;

預繳公式有所區(qū)別.

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