預(yù)轉(zhuǎn)固資產(chǎn)折舊如何做稅務(wù)處理?

新會計準(zhǔn)則固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固不需要調(diào)整原已計提的折舊額。但需要按稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，可先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并進(jìn)行折舊;最后竣工結(jié)算確定固定資產(chǎn)價值直接調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，調(diào)整前已折舊的部分不再進(jìn)行調(diào)整，后續(xù)的折舊按調(diào)整后的固定資產(chǎn)減去之前的折舊重新計算每期的折舊額。

在建工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，可先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并進(jìn)行折舊;最后竣工結(jié)算確定固定資產(chǎn)價值直接調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值，調(diào)整前已折舊的部分不再進(jìn)行調(diào)整，后續(xù)的折舊按調(diào)整后的固定資產(chǎn)減去之前的折舊重新計算每期的折舊額。

政策依據(jù):根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的規(guī)定：“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額?！?/p>

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引--工程項目》第十條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程價款結(jié)算的管理，明確價款結(jié)算的條件、方式和金額等內(nèi)容，確保工程款項按合同約定或工程進(jìn)度及時、準(zhǔn)確支付”。

會計學(xué)堂小編整理預(yù)轉(zhuǎn)固資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理，首要的事務(wù)就是調(diào)整稅務(wù)所得額，這是不少會計極容易忽略的，到頭來忙了不少事，卻沒做到點子上。