案例分析變?yōu)橐话慵{稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具？

答：一般納稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具，您可以看下個案例：

某納稅人甲企業(yè)2016年6月份為小規(guī)模納稅人，期間銷售給客戶乙機電設(shè)備一套，價稅合計103000元。甲企業(yè)為客戶開具了增值稅普通發(fā)票。2016年7月，甲企業(yè)申請認(rèn)定為一般納稅人。2016年8月，因為銷售的機電設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶乙要求退貨并獲得甲企業(yè)的認(rèn)可。

1、納稅人應(yīng)該在稅控系統(tǒng)里按照3%的征收率開具對應(yīng)的紅字發(fā)票；

企業(yè)甲在小規(guī)模期間銷售的貨物，按照3%征收率計算繳納的增值稅，當(dāng)時的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款 客戶乙 103000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 3000

轉(zhuǎn)為一般納稅人后，企業(yè)沖銷的是當(dāng)初小規(guī)模期間的增值稅業(yè)務(wù)，納稅人不能用一般計稅方法進行處理，只能選擇簡易計稅方法沖減：

借：應(yīng)收賬款 客戶乙 103000（紅字）

應(yīng)交稅費 簡易計稅 30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（簡易計稅） 100000（紅字）

同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！?/p>

看完了本篇文章，對于一般納稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具相信您應(yīng)該明白了，您可以多多閱讀會計學(xué)堂給您帶來的此案例分析！