“銷售費用”項目應根據“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列，12月份乙公司利潤表中“銷售費用”項目的本期金額=8+12+6=26（萬元）。

核心結論：按財稅〔2016〕36號附件4，政策對零稅率和免稅有明確正列舉，不在零稅率名單內且符合條件的跨境服務，才適用免稅（免銷項、進項不得抵扣/退稅）。

一、先分清零稅率與免稅的法定范圍

1. 零稅率（可退進項） 僅包含：

? 國際/航天運輸服務

? 向境外提供并完全在境外消費的特定服務：研發(fā)、設計、軟件、廣播影視制作和發(fā)行、轉讓技術等（共10項）

? 選項A（轉讓完全在境外使用的技術）、D（完全在境外消費的影視制作發(fā)行），均在零稅率正列舉中，正確。

2. 免稅（免銷項、不退進項） 包含：

? 向境外提供并完全在境外消費的專業(yè)技術服務（屬于明確免稅項目）

? 在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務（區(qū)別于“制作發(fā)行”）

? 因此，選項B（專業(yè)技術服務）、C（境外播映服務），不屬于零稅率，而是免稅，故不選。

二、關鍵區(qū)分點（做題必看）

? 核心差異：零稅率是法定鼓勵、可退稅；免稅是常規(guī)優(yōu)惠、不退進項。

? 易混業(yè)務：

? ? 影視制作/發(fā)行：零稅率（創(chuàng)作、版權環(huán)節(jié)）

? ? 影視播映：免稅（影院/平臺播放環(huán)節(jié)）

? ? 專業(yè)技術服務：免稅（區(qū)別于“研發(fā)/設計/技術轉讓”）

? 前提條件：跨境服務需滿足完全在境外消費/使用，否則不能享受免稅或零稅率。

三、一句話秒殺

? 看到研發(fā)、設計、軟件、技術轉讓、影視制作發(fā)行 → 優(yōu)先考慮零稅率。

? 看到專業(yè)技術、鑒證咨詢、境外播映、會展、倉儲 → 一般是免稅。

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勤奮是智慧的結晶，成就是汗水的結晶。——愛迪生

打卡打卡了

選項B，應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”項目反映。選項D，列入在建工程項目。