股東借款在注銷公司時(shí)如何會(huì)計(jì)處理？

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號)第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

(五)計(jì)算并繳納清算所得稅。

第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。

【案例】

公司虧損向法人借款做了其他應(yīng)付款，公司注銷清算時(shí)公司沒錢還給法人，其他應(yīng)付款該怎么做會(huì)計(jì)分錄?

既然是虧損，干嘛要做平，讓它掛著就是了，反正是私人老板自己的錢。要做，只能用企業(yè)的資產(chǎn)才能抵平。分錄：借：其他應(yīng)付款 貸：庫存商品/原材料/固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。

【相關(guān)內(nèi)容】

企業(yè)注銷清算時(shí)，股東借款可以彌補(bǔ)虧損嗎?

第四條，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

因此，你司若在清算過程中，將上述向股東借款確認(rèn)為所得，可依法彌補(bǔ)虧損。

往往沒有處理過股東借款在注銷公司時(shí)會(huì)計(jì)處理，是缺乏經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)可以推斷，可以嘗試出來，但你需要為此買單，會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)，專業(yè)培訓(xùn)值得信賴。