交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資有哪些不同?

交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，將發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入投資收益，但是持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)投資再初始計(jì)量時(shí)將發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其初始計(jì)量成本。

交易性金融資產(chǎn)采取公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，持有至到期投資按照成本計(jì)量模式計(jì)量，可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益性資產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，債權(quán)性資產(chǎn)按照成本模式計(jì)量，類似于持有至到期投資。

交易性金融資產(chǎn)目的是短期獲益，隨時(shí)轉(zhuǎn)手，其中包括股票、債券等短期投資行為。

持有至到期投資目的是長(zhǎng)期持有，而且有能力持有，中途不會(huì)轉(zhuǎn)手什么的，但只針對(duì)債券類投資，不包括股票。 可供出售金融資產(chǎn)目的是長(zhǎng)期持有，但中途隨時(shí)也可能賣掉，包括股票、債券等短期投資行為。

交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資在賬務(wù)處理上有哪些差異?

首先，涉及的會(huì)計(jì)科目不同。

初始計(jì)量時(shí)，入賬方式不同。主要體現(xiàn)在支付的手續(xù)費(fèi)上，交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用記入到當(dāng)期損益中(投資收益)，而持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用記入成本。

持有期間，交易性金融資產(chǎn)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整賬面價(jià)值;持有至到期投資根據(jù)攤余成本計(jì)量賬面價(jià)值。另外，持有至到期投資資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

處置時(shí)，交易性金融資產(chǎn)需要將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。

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