票據(jù)貼現(xiàn)利息記入哪個科目？

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.

企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額),借記"銀行存款"科目,按貼現(xiàn)息部分,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目,按商業(yè)匯票的票面金額,貸記本科目(符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的)或"短期借款"科目(不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的).貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時,按商業(yè)匯票的票面金額,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"銀行存款"科目.申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"短期借款"科目.

例題：貼現(xiàn)賬務(wù)處理中的問題分析

案例描述:20×1年10月4日,某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn).已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日,票據(jù)期限6個月,即次年2月1日到期.銀行貼現(xiàn)率為9%.

案例分析:

票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中,銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額為99 910元,小于票面金額100 000元.實(shí)務(wù)中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進(jìn)行賬務(wù)處理,即利息收入=票據(jù)面值-實(shí)付貼現(xiàn)金額,其會計(jì)分錄為:

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)--面值  100 000

貸:吸收存款--貼現(xiàn)申請人戶  99 910

利息收入  90

到期收到款項(xiàng)時,再做分錄:

借:聯(lián)行往來科目  103 000

貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)--面值  100 000

利息收入  3 000

票據(jù)貼現(xiàn)的本質(zhì)是一種質(zhì)押貸款,貼現(xiàn)申請人為獲得資金而將票據(jù)質(zhì)押給銀行,銀行按票據(jù)到期值發(fā)放貸款,但同時扣收貼現(xiàn)利息的一種交易.提前扣收的貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時間的收入,因此不能將其全計(jì)入貼現(xiàn)日所在期間,而應(yīng)將其分?jǐn)偟矫總€受益期.

票據(jù)貼現(xiàn)利息記入哪個科目？上文小編為大家介紹了票據(jù)貼現(xiàn)利息的案例分析，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！