勞務(wù)公司全額征收與差額征收的區(qū)別?

答：營改增之后，勞務(wù)派遣服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)里面的人力資源服務(wù)。是否可以差額納稅呢?《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)為此專門有明確規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

例如，A勞務(wù)派遣公司接受ZT建設(shè)集團(tuán)委托，為其安排勞動(dòng)力，選擇一般計(jì)稅方式，收取費(fèi)用1000萬元，其中工資保險(xiǎn)等費(fèi)用950萬元。

1、一般計(jì)稅

1000/(1+6%)*6%=56.60萬元(開具全額增值稅專用發(fā)票)

2、差額計(jì)稅

(1000-950)/(1+5%)*5%=2.38萬元(開具50萬元增值稅專用發(fā)票和950萬元增值稅普通發(fā)票)

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

例如，A勞務(wù)派遣公司(小規(guī)模納稅人)接受ZT建設(shè)集團(tuán)委托，為其安排勞動(dòng)力，收取費(fèi)用500萬元，其中工資保險(xiǎn)等費(fèi)用450萬元。

1、全額計(jì)稅

500/(1+3%)*3%=14.56萬元(代開增值稅專用發(fā)票500萬元)

2、差額計(jì)稅

(500-450)/(1+5%)*5%=2.38萬元(代開50萬元增值稅專用發(fā)票和450萬元增值稅普通發(fā)票)。

根據(jù)以上案例分析可知，營改增之后接受勞務(wù)派遣服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，能夠抵扣多少，也取決于勞務(wù)派遣公司是全額計(jì)稅還是差額計(jì)稅。

所以我們經(jīng)過閱讀上文內(nèi)容可以知道，勞務(wù)公司全額征收與差額征收的區(qū)別?主要取決于勞務(wù)派遣公司是全額計(jì)稅還是差額計(jì)稅。好了，本篇內(nèi)容介紹完了，感謝你們的閱讀!