預提年終獎稅前抵扣如何處理?

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”

《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規定：“企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。”

因此，企業預提的職工獎金在匯算清繳結束前實際發放給員工的，允許在匯算清繳年度稅前扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。

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預提年終獎當月是否需要交納個稅?

年終獎，即全年一次性獎金，屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進行征稅。國稅發[2005]9號 特別指出，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

因此，年終獎優惠計稅辦法的控制點在于：①每年只允許計算一次;②取得/支付在一個月內完成;③有計算和考核的依據;④該個人屬于公司的員工。

綜上，我認為在符合上述條件的情況下，分月預提年終獎不需要在當月計稅，在年終統一發放的當月按全年一次性獎金優惠稅率計稅。

預提年終獎計入什么科目?

預提年終獎計入各部門核算

借：生產成本—基本生產成本—工資

借：制造費用—工資

借：管理費用—董事會費—工資

貸：應付職工薪報酬—工資(年終獎)

借：銷售費用—工資

借：管理費用—公司經費—工資

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