企業(yè)合并報表抵消分錄如何寫?

一、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表，為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎。合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報)。

借：長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數×母公司持股份額) 貸：投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益， =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益) 。　

 借：長期股權投資-股權投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數) 貸：資本公積。

二、企業(yè)合并是要把企業(yè)與其子公司當做一個整體來看的。企業(yè)合并，是指將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。合并會計報表的抵消分錄指的是在編制合并會計報表時對于相關應該抵消的項目進行的調整分錄。

母子公司之間內部固定資產交易的抵銷

類型 賣方 固定資產……另一方 固定資產 (根據重要性原則，可以不抵銷)

賣方 固定資產……另一方 產 品 (不抵銷)

賣方 產 品 ……另一方 固定資產 (重點)

1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷

①交易當年

借：主營業(yè)務收入(母公司收入)

貸：主營業(yè)務成本(母公司成本)

固定資產原價(母公司的毛利)

②交易以后期間

借：年初未分配利潤(母公司未實現的毛利)

貸：固定資產原價(母公司未實現的毛利)

③退出企業(yè)(報銷、售出、退出)

子公司在退出時，盈利。

借：年初未分配利潤(母公司已實現毛利)

貸：營業(yè)外收入

子公司在退出時，虧損。

借：年初未分配利潤(母公司已實現毛利)

貸：營業(yè)外支出

三、對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內部交易，應當抵消。抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內部交易，應當抵消，對不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面會計學堂提供： 　

母公司對子公司、子公司相互之間的債權債務項目 　

(1)借：應付賬款 貸：應收賬款 (2)借：預收賬款 貸：預付賬款 (3)借：應付票據 貸：應收票據 (4)借：應付債券 貸：長期債權投資。

企業(yè)合并報表抵消分錄如何寫，雖然要區(qū)分有條件和沒條件的，以及母子公司的內部關系，這些結合在一起確實有些復雜，本文僅做參考。