建筑勞務(wù)公司稅務(wù)如何繳納?

一、建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇

假設(shè)增值稅一般納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，增值率為R，則抵扣率為1-R，稅率為11%，且一般納稅人所購勞務(wù)、貨物均可以抵扣進項稅額;小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

二、設(shè)備租賃支出取得的進項抵扣不足

目前實務(wù)中大部分建筑企業(yè)除將勞務(wù)分包給勞務(wù)公司外，同時勞務(wù)公司還向建筑企業(yè)工程提供模板、管架等機具租賃服務(wù)，并且這部分支出在成本中也占有較大的份額。根據(jù)規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃增值稅稅率為17%，而租賃企業(yè)利潤率大部分低于17%，這樣很多租賃企業(yè)只是申請為小規(guī)模納稅人，只繳納3%的增值稅。

三、零星材料因無法取得進項稅發(fā)票而無法進行抵扣

建筑企業(yè)的供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如砂、石、磚、白灰、土方及其它零星材料等基本上由個人、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。因無法抵扣進項稅而增加成本，因此建筑企業(yè)在采購材料時盡量選擇增值稅一般納稅人，增加抵扣降低成本。

四、工程款拖欠支付導(dǎo)致無法及時足額取得增值稅專用發(fā)票抵扣

實務(wù)中工程完工后甲方并不是立即支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間，導(dǎo)致銷項稅和進項稅的不同步。稅務(wù)機關(guān)對建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)。

五、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額可以完全抵扣

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

建筑安裝施工隊由于不具備承接建筑安裝工程的資質(zhì)，往往采取掛靠具有相應(yīng)資質(zhì)的建安企業(yè)并以被掛靠方的名義承接建安工程，被掛靠方負責(zé)工程結(jié)算，通過劃撥工程款給掛靠方時以座扣或其他方式收取掛靠方的管理費，具體施工由掛靠方負責(zé)，同時以被掛靠方的名義將收到的工程款繳納建安工程營業(yè)稅。鑒于被掛靠方向掛靠方收取管理費與提供建筑業(yè)勞務(wù)取得工程結(jié)算價款收入是兩個不同的營業(yè)稅應(yīng)稅行為的應(yīng)稅收入，建安工程結(jié)算價款應(yīng)全額按"建筑業(yè)"稅目依3%的稅率征收營業(yè)稅;掛靠方支付給被掛靠方的管理費，屬于被掛靠方為掛靠方提供了簽訂承接工程的合同和辦理工程結(jié)算手續(xù)的服務(wù)，因此對建安企業(yè)(被掛靠方)向施工隊(掛靠方)收取管理費，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)"稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，建筑公司應(yīng)將從工程發(fā)包方取得的承包收入按規(guī)定確認(rèn)為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，將支付給分包單位的支出在企業(yè)所得稅稅前作為成本扣除。需要企業(yè)注意的是，根據(jù)《建筑法》第二十八條規(guī)定，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

沒開發(fā)票或沒有業(yè)務(wù)可以零申報.但如果銀行有進賬,而你又長期零申報.稅務(wù)局會去查你家的賬.可以請個兼職會計,對你們的納稅申報提供一些指導(dǎo).以防自己不懂處理不好.會被罰稅.

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