籌建期所得稅年度申報表如何做填寫?

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條“關于籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題”規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除;發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條“企業籌辦期間不計算為虧損年度問題”規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定執行。

案例：

正在籌建期的企業，收到政府補助50萬元，計作營業外收入，致使本月利潤表中出現營業外收入50萬，因沒有營業收入及費用，利潤總額=50萬;請問本季的企業所得稅申報表要怎么填?(之前都是零申報)稅率是25%，那么本季需要交多少稅呢?

本季度的企業所得稅申報表：所得稅是季度預繳，年度匯算清繳，所以只要你季度實現了盈利，就需要繳納所得稅。

如果經過匯算清繳，確實不需要交稅，就把實際繳納的稅款作為預繳稅款掛賬。根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除會計學堂提供。

企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額;重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

做會計，理論與實踐不是兩條平行線，通過實踐經驗來提升理論能力，理論能力又能輔助實踐操作，本文為籌建期所得稅年度申報表如何做填寫，供您參考。