減免的部分所得稅款可以記入營業(yè)外收入嗎

答：一、企業(yè)所得稅征前減免：

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實(shí)際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后再確認(rèn)減免稅。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”;確認(rèn)減免稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“所得稅”。

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損。

二、即征即退與先征后退：

即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為企業(yè)當(dāng)場辦理退稅手續(xù)。先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納所得稅后稅務(wù)機(jī)關(guān)再按照規(guī)定程序?yàn)槠髽I(yè)辦理減免。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”;繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金———企業(yè)所得稅”，貸記“現(xiàn)金”或者“銀行存款”科目;確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”。

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目，在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。