暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務

企業(yè)的暫估入庫，在匯算清繳時尚未取得發(fā)票的，要分情況進行調(diào)整，不同情況不同對待，不是一味的調(diào)增應稅所得。

案例：

企業(yè)接到稅務機關(guān)預警通知，預警的內(nèi)容是所得稅稅負偏低。稅務機關(guān)要求企業(yè)自查并編寫自查報告。

企業(yè)財務人員接到預警通知后時，仔細查閱了2015年度的賬務核算情況，寫了一份詳細的自查報告。稅務機關(guān)評估人員根據(jù)此自查報告，通知企業(yè)補繳所得稅10萬余元，原因是企業(yè)自查報告里有這樣一條：企業(yè)2015年年底收到了某機關(guān)的購買某設備的貨款40余萬元，并為其開具了發(fā)票，但當時企業(yè)沒有此設備的進貨發(fā)票，因此財務做了暫估入庫處理，但直到次年度匯算清繳時，企業(yè)依然沒有取得該貨物的發(fā)票。

稅務機關(guān)認為該企業(yè)暫估入庫的成本應視同未取得合格發(fā)票，進應行應稅所得調(diào)增，因此應補繳25%的企業(yè)所得稅并課以滯納金。

原材料暫估入庫未取得發(fā)票能否稅前列支

企業(yè)外購原材料暫估入庫，是會計制度的要求，也是為了與收入進行配比的要求;企業(yè)的采購合同、供應商的送貨單、以及企業(yè)與供應商的對賬單，都可以證明外購原材料的真實性;沒有及時取得發(fā)票有多種原因，但不能因為沒有在當年取得發(fā)票就不允許企業(yè)轉(zhuǎn)結(jié)當年的產(chǎn)品銷售成本，這不符合實質(zhì)重于形式原則會計學堂整理。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務，如果是一個經(jīng)驗不足的財務人員，面對這樣的問題，就直接做調(diào)增應稅所得處理，其實不盡然。