企業(yè)虧損時(shí)遞延所得稅分錄怎么寫？

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

首先明確，如果虧損預(yù)計(jì)能夠得到彌補(bǔ)的話，才做遞延所得稅資產(chǎn)。

再說原因。

因?yàn)榇藭r(shí)的虧損，比如虧了100萬，未來可以抵25萬元企業(yè)所得稅，其實(shí)只虧了75萬，

所以，應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)遞延的資產(chǎn)，同時(shí)減少本年的虧損額，變成只虧75萬。

未來盈利年度，比如稅前利潤(rùn)是100萬，交了所得稅本應(yīng)只剩下75萬，但由于有100萬虧損抵了所得稅，利潤(rùn)變成了100萬，但這并非本年的功勞而是以前年度虧損的彌補(bǔ)，用遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整后，利潤(rùn)就變成了75萬。

可以看出，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，可以讓各年的利潤(rùn)更合理，更能體現(xiàn)出各年度的貢獻(xiàn)。

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