已做加速折舊的固定資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第三條，固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;(二)使用壽命超過一個會計年度。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、國家稅務(wù)總局公告2014年第64號《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》發(fā)布了新的固定資產(chǎn)折舊扣除規(guī)定。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。

由于固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的財稅差異，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定，所得稅應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算。資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)、負債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差額，計算暫時性差異，據(jù)以確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債會計學(xué)堂整理的。

固定資產(chǎn)加速折舊會計處理與稅法處理可以一致嗎？

可以一致，稅法上有關(guān)于加速折舊的規(guī)定，可以參照關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2014年第64號。

已做加速折舊的固定資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理，問題一旦涉及多個方面，就談不上多么簡單，但復(fù)雜的問題有一個好處，固定資產(chǎn)加速折舊的問題，只要找好入口，會變得簡單。