補提以前年度折舊是否可以稅前扣除及會計分錄怎么寫？

答：首先，對于以前年度應(yīng)當(dāng)計提而未計提的折舊等費用，如果企業(yè)會計上已作補提處理的，企業(yè)所得稅不在補提年度調(diào)整，而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計提、攤銷的年度進行稅前扣除。會計上未作補提處理的，不得在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

至于補提以前年度折舊的會計分錄，可以這樣寫：

借：應(yīng)收帳款或其他相關(guān)科目 （價款+稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整 （價款）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅金） （稅款）

借：以前年度損益調(diào)整 （稅款*10%）

貸：應(yīng)交稅金-城市維護建設(shè)稅 （稅款*7%）

貸：其他應(yīng)付款-教育費附加 （稅款*3%）

（價款-城建稅-教育費附加）*所得稅稅率=所得稅額

借：以前年度損益調(diào)整 （所得稅額）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 （所得稅額）

價款-城建稅-教育費附加-所得稅=稅后利潤部分金額

借：以前年度損益調(diào)整 （稅后利潤部分金額）

貸：利潤分配-未分配利潤 （稅后利潤部分金額

看完了會計學(xué)堂的上述文章，這下您應(yīng)該清楚了：補提以前年度折舊的相關(guān)規(guī)定及分錄。主要的是在于會計分錄，如果您有疑問的話，可以詢問我們的會計老師。